解读丨2026年增值税大改！这几点没看懂卖家可能要补税

2026年，新增值税法及财税2026第十一号文、税务总局2026年第5号公告相继出台，标志着跨境电商行业进入“合规分水岭”时代。

本文基于智盈税务师事务所黄露在雨果跨境“跨境合规夜话”第十四期的专业分享，系统梳理增值税相关新规的核心变化、无票免税政策的适用边界，以及1039、0110、9810等主流出口模式的合规策略，为企业决策提供参考。

【2月28日在深圳税务合规分享会现场，更多财税新规深度解读，摸清2026合规新风向，点此报名】

一、增值税与无票免税新规深度解读

2026年1月1日《中华人民共和国增值税法》正式生效，对多项规则进行了优化调整。

首先是跨境服务的零税率政策进行了延续，但在表述上有所调整。旧规定要求“完全在境外消费的技术”以及对外加工修理修配服务可享受零税率，新规则表述为“向境外单位转让完全在境外使用的技术”。

这一变化值得采用“赛维模式”的企业特别关注。该模式下，境内运营团队为境外香港公司提供支持服务，是否完全符合新规的“完全在境外使用”要求，需要企业结合自身业务实质进行深入理解和判断。

新规删除了“加工”项目，仅保留“对外修理修配服务”。这一调整体现了监管部门的核心关切：从“谁付钱”转向“技术用在哪里”。目的是防止货物出口包装成跨境服务去避税。

第三个是强化了关于一般纳税人认定的规定。企业年销售额超过500万的当期即刻生效，取消缓冲期，被追溯补税也要按照13%补税。这一税率差异对企业利润的影响不容小觑，值得高度重视。

近日深圳的无票免税政策也引起了跨境卖家大范围的讨论，实质上政策来源于税务总局公告2018年第103号文，规定出口货物未取得有效进货凭证的，增值税、消费税可享受免税政策，这次深圳是将申报通道做了一次升级。

政策下来后，卖家担心企业所得税能不能核定征收。从政策方向上看，跨境电商综试区内的企业均可申请核定征收。但实际操作中出于多方面考虑及政策成熟度的问题，目前大部分城市尚未实现这一政策的落地执行。

二、新的合规路径：委托报关出口规范化

配合着新增值税法，1月30日，税务总局发布了2026年第11号公告及2026年第5号公告，给卖家带来了新的挑战的同时也带来了新的合规思路。

新规明确出口享受免税或退税需同时满足四项条件：销售给境外单位或个人、海关报关并实际离境、会计制度做销售处理、按规定收汇。其中资金闭环问题尤为关键。采用0110模式出口的，应全额收汇；采用9810模式出口至海外仓的，则可差额收汇，且使用个人账户收款已经是明确不合规的，企业需根据自身业务模式，确保资金流的合规性。

同时，出口企业可通过两种方式证明出口真实性：一是以自营方式报关，报送出口货物报关单；二是以委托方式报关，报送《代理出口货物证明》。

这一规定表明监管部门不再强制要求企业必须提供自有抬头的报关单，只要能提供其他有效证明，如从报关行或货代处获取的《代理出口货物证明》并报送给税务局，同样可以证明出口真实性。

首先作为商家，需要向税务机关申请开《委托出口货物证明》，然后把这个证明给到货代机构或报关行。货代则需根据规定向主管税务机关申请开《代理出口货物证明》。

《证明》申请期限为报关之日起36个月内，2025年12月31日前出口的货物不受此限，提供了历史业务补救通道。需要提供的材料包括代理出口协议、报关单、委托方营业执照以及市级以上税务机关要求报送的其他资料等。

后续实践当中可能还是需要一些时间才能真正地走通，但这为跨境卖家提供了合规新路径。

三、主流模式合规策略分析

1039市场采购模式：

1039模式的核心优势在于增值税免征、个人所得税核定征收（仅0.8%），对于小型卖家而言税负极低，且能正常收汇。

然而，该模式存在“真实性”隐患。近年来，多地包括深圳平湖华南城等曾经的1039集中采购区已取消该政策，主要原因在于“异地注册、本地经营”现象普遍，企业注册地与实际经营地分离，被税务机关认定为不当转移利润，存在补缴税款和滞纳金的风险。1039模式仅适合真正在综试区内正常经营的个体户，并不适合所有企业。

0110一般贸易模式：

0110模式是中大型卖家常用的出口方式，采用一般贸易出口退税，流程成熟、执行口径统一。典型的“赛维模式”流程是国内供应商将货物卖给出口公司，出口公司再销售给香港公司，最终通过亚马逊等平台销售给C端消费者。资金则从消费者支付至第三方支付平台，再提现到香港公司。

该模式的争议点在于如果香港公司仅是一个壳公司，没有实际运营团队，则存在“真实性”争议。相比之下，如果在境外有真实运营团队和实体，采用0110模式被认可的可能性更大一点。

9810出口海外仓模式：

9810模式符合当前政策方向，可享受“离境即退税”的优惠政策。9810企业需要考虑几个点：多店铺能否合并在一家公司出口？平台店铺数据报送和企业申报差异如何解决？

平台开具的店铺公司抬头的invoice发票（佣金，广告费，仓储费）与出口公司抬头不一致能否全额抵扣?

出口公司在做电商资质备案的时候需要上传店铺链接及商品链接，店群模式店铺主体和出口主体不一致后续是否有风险?

0110模式监管成熟、执行口径统一，适合有真实境外主体和团队的企业；9810则更适合本土化运营布局。

封面来源/图虫创意

（来源：雨果跨境编辑部）